Estas son las novedades fiscales de 2021

AGM Abogados se hizo cargo de la reunión virtual que tuvo lugar el viernes 5 de marzo. En este encuentro, la ponente Carmen Rodríguez Calvo (responsable del área fiscal y tributario del bufete) explicó las novedades fiscales que entraron en vigor el pasado 1 de enero.

Estas novedades se han introducido en la Ley 11/2020, de 30 de diciembre de Presupuestos Generales del Estado para 2021. Estas se aplicarán de manera indefinida, así como otras medidas del proyecto de antifraude (las cuales por el momento no se han introducido).

Rodríguez Calvo explicó que estas medidas afectan a todos los impuestos y que no ocupan muchos artículos. Los aspectos más generales de estas medidas son:

IRPF

Suben las tarifas.

En la base general para rentas del trabajo, suben 2 puntos porcentuales. Es necesario recordar que en cada comunidad autónoma es diferente. En Madrid, por ejemplo, estaba al 45%, por lo que ahora se sitúa en el 47%
En la Base del Ahorro suben 3 puntos (a partir de los 200.000 se crea un nuevo rango).
Todo esto afecta a nivel de nómina.
Disminución del límite de aportación del sistema de pensiones a 2.000 euros. Se plantea la excepción para contribuciones empresariales, quienes pueden llegar a los 8.000 euros.

Impuesto sobre la Renta de No Residentes

Se extiende la exención por intereses y gananciales patrimoniales de bienes muebles a los estados que formen parte del Acuerdo sobre el Espacio Económico Europeo. Estos son todos los países de la Unión Europea, además de Islandia, Liechtenstein y Noruega.
Se modifica la exención de beneficios distribuidos por filiales españolas a sus matrices residente en Espacio Económico Europeo en los términos de la modificación del Impuesto de Sociedades.

Impuesto de Sociedades

Se modifica el límite de deducibilidad de los gastos financieros.
Para aquellas sociedades que se hayan constituido a partir del 1 de enero, se limita la exención sobre dividendos y plusvalías (95%). El Régimen transitorio para sociedades con INCN será menor de 40 millones de euros.
Se elimina el beneficio operativo. Desaparece cuando se hable del importe de 20 millones de euros. Se exige que sea una participación significativa (mayor de 5%).
Habrá algunos cambios en la deducción por inversiones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo.

Impuesto de Patrimonio

A la Comunidad de Madrid no le afecta.
Se estableció en 2008 con carácter general. Ahora es indefinido.
Se eleva la escala del 2,5 al 3,5% para patrimonios superiores de 10 millones de euros.

IVA

Se modifica la regla de localización en las prestaciones de servicios del 70.Dos. (regla de explotación efectiva), añadiendo a Canarias, Ceuta y Melilla.
Las bebidas refrescantes y azucaradas pasan del 10 al 21% excepto en bares y restaurantes.

Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados

Se actualiza en un 2% la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios.

Tributos locales

Se crean nuevos epígrafes específicos en el IAE para determinadas actividades. Para los temas de energía eléctrica, gas…
También para la explotación de superficies de 2.000 metros cuadrados.

Impuestos especiales

Se introducen nuevas exenciones:

La energía eléctrica consumida en las embarcaciones.

La energía eléctrica suministrada que sea objeto de compensación con la energía horaria excedentaria, en la modalidad de autoconsumo.

Se reduce en un 100% la base imponible sobre la cantidad de energía suministrada y consumida en el transporte por ferrocarril.
El tipo impositivo mínimo será de 0,5 euros por megavatio/hora para el transporte por ferrocarril.

Impuesto sobre las Primas de Seguros Se incrementa 8%

Tasas

Se eleva en un 1% el importe a exigir por las de cuantía fija, salvo las creadas o actualizadas desde el 1 de enero de 2019. Las del juego se mantienen.
Las de la Jefatura Central de Tráfico, una vez aplicado el 1% anterior, se ajustarán al céntimo de euro inmediato más próximo (superior o inferior) cuando tras la actualización haya tres decimales.

Otros temas

El interés legal de dinero y demora se mantiene igual (3 y 3,75% respectivamente)
IPREM: El diario será de 18,83 euros, el mensual de 564,90 y el anual de 6.778,80 euros. Cuando la referencia al salario mínimo interprofesional se haya sustituido por IPREM, este será de 7.908,60 euros, excepto si se incluyen pagas extraordinarias. En ese caso, será el anual.

Se actualiza la lista de actividades prioritarios de mecenazgo

Proyecto de Ley de Medidas de Prevención y Lucha contra el Fraude Fiscal

Al tratarse de un proyecto, todavía no se ha aprobado:

Se limitan los pagos en efectivo a mil euros. Se mantienen para los particulares.
Se prohíben las amnistías fiscales (se hizo en 2014 para personas con dinero fuera de España y que no lo habían declarado en el país).
El listado de deudores de la Hacienda Pública se baja a 600.000 euros.
Ya no se llamará “paraíso fiscal”, sino “jurisdicciones no cooperativas”.
Se prohíben la producción y el uso de los “software de doble uso” ya que estos programas se deben ajustar a ciertos requisitos.
Criptomonedas: se deberá informar tanto en España y extranjero sobre la tenencia y operativa de estas.
Se establece el “valor de referencia del catastro” como valor de referencia de los inmuebles a efectos de los impuestos cedidos a las comunidades autónomas.
Se impone el “Exit tax” para las sociedades. Este ya está aplicado a las personas jurídicas. Si tienes ganancias latentes en otro país, aunque no se hayan materializado lo debes declarar.
Se establecen modificaciones en las reducciones de las sanciones, tendente a incentivar el pago voluntario y minorar el volumen de litigiosidad. Se agravan con la intención de que se pague en tiempo.